回答者　 元森俊雄
東京総研 代表(公認会計士･税理士)

Ｑ． 　私は同族会社の代表取締役社長で、長男が営業部長、次男が総務部長です（どちらも取締役ではない）。 持株比率は、私が５０％、長男が４％（長男の妻が２％）、次男が４％（次男の妻が１％）です。息子２人に賞与を支給した場合、損金になりますか？

Ａ．　従業員へ支払う賞与は、原則として損金になります。しかし、同族会社の大株主やその親族の場合、 役員に就任していなくても、会社の経営に従事しており（実質基準）、かつ
①同族会社の主要株主グループに属する。
②属する株主グループの持株比率が１０％超である。
③本人の持株比率（妻も含めて）が５％超である。
　以上、３つの要件（形式基準）をすべて満たすときは、税務上は役員とみなされ、賞与は損金になりません。

　次男は、形式要件①と②には該当しますが、③については、妻の持株を加えても５％を超えないので、みなし役員になりません。

　長男は、①と②に該当し、妻の持株を加えると６％ですので③にも該当し、形式基準を全て満たしますので、実質基準で判断することになります。　

　実質基準の「会社の経営に従事」とは、法人の主要な業務執行の意思決定に参画することを指します。 長男は営業部長でもあり、主要な意思決定に参画していないことを立証できなければ、みなし役員に該当すると考えられ、賞与を損金にはできないでしょう。